Как применять понижающие коэффициенты к НР и СП в октябре 2020г?
Блог сметчика
Для того чтобы сметчику разобраться в понижающих коэффициентах к накладным расходам и сметной прибыли подготовлен небольшой обзор.
Понижающие коэффициенты к НР и СП применяем не в каждой смете, только при следующих условиях:
Рассмотрим каждый случай отдельно и нормативные документы к ним.
Ремонт жилых и общественных зданий, аналогичных технологическим процессам в новом строительстве
Что такое ремонт зданий аналогичных технологическим процессам в новом строительстве?
В тех случаях, когда нет подходящей расценки в ремонтных сборниках – ГЭСНр (ФЕРр, ТЕРр) и технология выполнения работ подходит, применяем строительные расценки – ГЭСН(ФЕР, ТЕР) – технология аналогична тех.процессам в новом строительстве.
Капитальный ремонт наружных инженерных сетей, улиц и дорог общегородского, районного и местного значения, мостов и путепроводов
Нужно применять следующие коэффициенты:
К накладным расходам понижающий коэффициент не применять (согласно примечанию 1 к приложению 4 МДС81-33.2004);
К сметной прибыли К=0,85 (согласно приложению 1 письма Федерального агентства от 18.11.2004 No5536/06).
Капитальный ремонт объектов производственного назначения
нужно применять следующие коэффициенты:
К накладным расходам понижающий коэффициент не применять (согласно примечанию 1 к приложению 4 МДС81-33.2004);
К сметной прибыли К=0,85 (согласно приложению 1 письма Федерального агентства от 18.11.2004 No5536/06).
Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО):
Союз инженеров-сметчиков в разъяснении от 22.02.2019 г. No РС-ПГ-122/19 рекомендует поступить следующим образом:
К накладным расходам К=0,7 – не применять;
К сметной прибыли К=0,9 – не применять.
Содержится ли это разъяснение в действующем реестре сметных нормативов?
Разъяснения союза инженеров-сметчиков от 22.02.2019 г. No РС-ПГ-122/19 нет в реестре. Работая на объектах, которые финансируются из федерального, республиканского или муниципального бюджета не имеем права пользоваться данным разъяснением.
Какие документы содержаться в действующем реестре сметных нормативов о накладных расходах и сметной прибыли?
Изучив эти документы, делаем вывод, что нужно применять следующие коэффициенты:
К накладным расходам К=0,7 (согласно п.4.7 МДС81-33.2004);
К сметной прибыли К=0,9 (согласно примечанию 2 к приложению 1 письма Федерального агентства от 18.11.2004 No5536/06).
Работы выполняемые хозяйственным способом (собственными силами, для собственных нужд):
К накладным расходам К=0,6 (согласно п.4.9 МДС81-33.2004);
К сметной прибыли К=0 (организация выполняла работы собственными силами странно платить себе прибыль).
Реконструкция объектов метрополитена, а также мостов, путепроводов, искусственных сооружений, относящихся к категории сложных
нужно применять следующие коэффициенты:
К накладным расходам К=1,2 (согласно примечанию 1 к приложению 4 МДС81-33.2004);
К сметной прибыли коэффициент не применяется (согласно письму Федерального агентства от 18.11.2004 No5536/06 и МДС 81-25.2001).
Реконструкция и капитальный ремонт действующих атомных электростанций и других объектов с ядерными реакторами
нужно применять следующие коэффициенты:
К накладным расходам К=1,2 (согласно примечанию 5 к приложению 4 МДС81-33.2004);
К сметной прибыли коэффициент не применяется (согласно письма Федерального агентства от 18.11.2004 No5536/06 и МДС 81-25.2001).
А что делать, если на объекте сразу два условия для применения понижающих коэффициентов к НР и СП?
Например: Ремонт жилых и общественных зданий, аналогичных технологическим процессам в новом строительстве и организация работает по упрощенную систему налогообложения.
В том случае, если на объекте больше одного условия для применения понижающих коэффициентов к НР и СП – применяем нужные коэффициентов; коэффициенты перемножаются, как в этой табличке.
Другие полезные статьи читайте в Базе знаний.
Действующий сметчик, сметный блогер
Диляра Сайфутдинова
Понятие и структура прямых затрат, накладных расходов, сметной прибыли, лимитированных затрат.
Отдел продаж:
Доставка, настройка и консультация БЕСПЛАТНО
Лицензионные СН-2020, ТСН-2001, РЖД, ТСНБ-2001, ФЕР-2017
30% скидка на недельные курсы
Прямые затраты включают статьи расходов, непосредственно связанных с производством строительно-монтажных работ: оплату труда рабочих (ЗП), расходы на эксплуатацию строительных машин (ЭМ), материалы (МР). Прямые затраты формируют основную часть стоимости строительно-монтажных работ.
1. По статье ЗП отражаются все расходы на оплату труда:
ЗП рабочих, занятых управлением и обслуживанием строительных машин и механизмов, включаются в состав затрат на ЭМ.
ЗП рабочих, занятых погрузкой и доставкой материалов до приобъектного склада входит в состав затрат по статье «Материалы».
ЗП рабочих, выполняющих некапитальные работы, в т.ч. возведение временных нетитульных зданий и сооружений, а также благоустройство строительных площадок, подготовку объектов к сдаче в эксплуатацию и т.п., учитывается в составе НР.
2. Расходы на ЭМ рассчитываются на 1 маш.-ч. и включают в себя:
3. В статью МР включаются затраты на приобретение материалов, полуфабрикатов, изделий, деталей и конструкций с учетом их доставки до приобъектного склада и хранения. Под приобъектным складом понимают места хранения или разгрузки материалов, полуфабрикатов, деталей и изделий, откуда они непосредственно подаются в рабочую зону для производства строительных и монтажных работ.
При расчетах различают два вида отпускных цен на материалы: оптовые и розничные.
По оптовым ценам продукция промышленного предприятия приобретается строительной организацией непосредственно со склада предприятия-изготовителя. Соответственно, все дальнейшие расходы по транспортировке, хранению и пр. ложатся на покупателя. Оптовые цены обычно публикуются в биржевых ведомостях или в справочной информации заводов-изготовителей.
Нормы накладных расходов
Накладные расходы исчисляются по нормативам, установленным по видам работ, в % от ФОТ. Эти нормативы могут корректироваться в связи с изданием новых законодательных и нормативных актов.
В 2012 году Госстрой России в письме от 27.11.2012 г. № 2536-ИП/12/ГС рекомендовал при определении стоимости строительства, реконструкции и ремонта применять понижающий коэффициент 0,85 к нормам накладных расходов и коэффициент 0,8 к нормам сметной прибыли во всех случаях кроме работ по строительству мостов, тоннелей, метрополитенов, атомных станций, объектов по обращению с облученным ядерным топливом и радиоактивными отходами. Кроме этого, тем же письмом организациям, применяющим упрощённую систему налогообложения, было рекомендовано применять коэффициент 0,94 к нормам накладным расходов и 0,9 к нормам сметной прибыли во всех случаях.
В апреле 2018 года Минюст России провел экспертизу данного письма и по ее результатам потребовал отменить его. 13.07.2018 г. Минстрой выпустил письмо №31009-ОГ/09, в котором указано, что письмо №2536-ИП/12/ГС «признано не подлежащим применению».
Перечень затрат, включаемых в статью «Накладные расходы»
I. Расходы на организацию работ на строительных площадках (удельный вес 15.7 %)
I I. Административно-хозяйственные расходы (43,45 %)
II I. Расходы на обслуживание работников (37,32 %)
IV. Прочие накладные расходы (3,53 %)
Полный перечень затрат, включаемых в статью «Накладные расходы» и нормативы накладных расходов приводится в МДС 81-33.2004.
Нормы сметной прибыли
Сметная прибыль исчисляется по нормативам, установленным по видам работ, в % от ФОТ.
Перечень затрат, включаемых в статью «Сметная прибыль»
Нормативы сметной прибыли приводятся в МДС 81-25.2001.
Традиционно к лимитированным затратам относят зимние удорожания, средства на возведение временных зданий и сооружений, резерв на непредвиденные работы и затраты и ряд других.
Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время обусловлены необходимостью производства работ при отрицательных температурах, что вызывает: снижение производительности труда рабочих (из-за стесненности движений, ухудшения видимости, необходимости перерывов для обогрева, очистки рабочего места, подмостей, лесов от снега и льда и др.); снижение производительности строительных машин и дополнительные расходы на их эксплуатацию (повышенный расход горюче-смазочных материалов, прогрев механизмов и т. п.); необходимости применения зимних технологий (рыхление мерзлых грунтов, применение быстротвердеющих бетонов и растворов, введение в бетон и растворы химических добавок, электропрогрев и др. методы прогрева бетонных конструкций, предварительный прогрев материалов и изделий и др.); необходимости устройства утеплений (тепляков) для предохранения от промерзания грунта, временных водопроводных сетей и баков, бетона и раствора при перевозке, бетонных конструкций и т. п.).
Затраты на строительство временных зданий и сооружений определяются по федеральным нормативам в % от стоимости строительно-монтажных работ. К временным зданиям и сооружениям относятся специально возводимые производственные, складские, вспомогательные, жилые и общественные здания и сооружения, необходимые для производства строительно-монтажных работ и обслуживания работников строительства.
Резерв средств на непредвиденные работы и затраты начисляется процентной ставкой к стоимости строительства в целом с целью покрытия возможных затрат, возникающих в процессе осуществления строительства и неучтенных сметной документацией. Подробнее вопрос начисления лимита средств на непредвиденные работы и затраты рассмотрен в статье «Состав и порядок определения затрат по главам Сводного сметного расчета».
ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Доход строительного предприятия
• сумма налога на добавленную стоимость;
• предварительная оплата строительной продукции;
• авансы в счет предварительной оплаты строительной продукции;
В зависимости от характера, условий получения и направления деятельности предприятия доходы подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
Операционные доходами строительной организации являются:
• поступления от других организаций в виде арендной платы за предоставленные во временное пользование активы;
• поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций;
• поступление от продажи основных средств и иных активов;
• проценты, полученные от предоставления займов и хранения свободных денежных средств в банках;
• прибыль от совместной деятельности с другими предприятиями.
Внереализационные доходы строительного предприятия:
• дивиденды по акциям и иным ценным бумагам;
• экономические санкции, штрафы, пени, неустойки, выплаченные предприятию контрагентами;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
• активы, полученные безвозмездно;
• суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
• поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
• денежные средства, полученные в результате положительных курсовых разниц по валютным счетам и операциям в валюте;
• сумма дооценки активов;
• прочие внереализационные доходы.
Существует также понятие внереализационных расходов (Д), к которым относятся:
• расходы по расторгнутым договорам;
• затраты на содержание законсервированных объектов;
• потери и недостачи сверх норм естественной убыли;
• расходы от простоев по внешним причинам (некомпенсированные);
• потери от стихийных бедствий;
• убытки по операциям с тарой;
• судебные издержки и арбитражные сборы;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
• убытки от хищений при условии, что виновник не обнаружен;
• убытки от списания безнадежных долгов.
Факторы, влияющие на величину дохода предприятия:
• уровень цен на реализуемую продукцию;
• организация производства и труда;
• эффективность производственного и финансового планирования.
. Виды прибыли в строительстве
Различают следующие виды прибыли:
• балансовая прибыль от сдачи работ;
• чистая прибыль (прибыль остающаяся в распоряжении предприятия).
Балансовая прибыль предприятия формируется за счет:
В том случае, если в строительной организации применяются расчеты с заказчиком за готовую строительную продукцию, тогда объем выполненных работ определяется по следующей формуле:
Определяется в процессе разработки сметной документации.
В качестве базы для исчисления показателей сметной прибыли применяют фактическую величину средств на оплату труда рабочих строителей и машинистов или же сметную себестоимость строительно-монтажных работ.
Плановая прибыль определяется по формуле:
Фактическая прибыль определяется по формуле:
Особенностями планирования прибыли являются:
1. Определение на стадии заключения договоров подряда договорных цен, для чего в первую очередь определяют суммы издержек СМ организации по объектам. Договорная цена должна покрывать эти издержки, включать сумму риска и определенную норму прибыли.
2. При разработке годовых и перспективных планов производственно- хозяйственной деятельности:
• определяют размер балансовой прибыли;
• рассчитывают сумму налога на прибыль и доходы;
• определяют величину чистой прибыли;
• разрабатывают план ее использования.
4. При планировании направлений производственной деятельности и социального развития предприятия представляют возможности самофинансирования соответствующих инвестиционных мероприятий.
5. Рассчитывается сумма прибыли, необходимая для выплаты дивидендов по акциям, вкладам в имущество предприятия.
При определении плановой величины прибыли от реализации продукции, величина себестоимости реализованной продукции рассчитывается исходя из объема и уровня рентабельности выполненных СМР, продукции, услуг.
После отчисления чистой прибыли в резервный фонд предприятия формируют фонды потребления и накопления.
За счет средств фонда накопления осуществляются следующие расходы:
1) Затраты на строительство новых объектов производственного назначения, реконструкцию и техническое перевооружение.
2) Модернизация оборудования, реконструкция и приобретение объектов основных фондов.
3) Освоение новой техники и технологии производства СМР.
4) Затраты на финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения.
5) Осуществление капитальных природоохранительных мероприятий.
6) Развитие подсобно-вспомогательного хозяйства.
7) Погашение долгосрочных ссуд банков и проценты по ним.
8) Взносы в качестве вкладов учредителей в уставные капиталы других предприятий
9) Приобретение ценных бумаг и затраты, связанные с выпуском ЦБ.
За счет средств фонда потребления осуществляются следующие выплаты:
1) Расходы по оплате труда (ФОТ);
2) Затраты на материальное стимулирование работников (поощрение, премирования, единовременные пособия, оплата доп. отпусков, общежития и пр.);
3) Расходы на бесплатное питание (компенсация за питание), лечение, культурно- оздоровительные мероприятия для работников и членов их семей;
4) Расходы на обучение организацию помощи и учебным заведениям, на
5) содержание объектов общественного питания, здравоохранения, культуры, отдыха и спорта;
6) Содержание находящихся на балансе строительно-монтажной организации объектов и учреждений здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха, жилищного фонда и пр.
7) Отчисления на содержание аппарата управления вышестоящих органов управления;
8) Возмещение командировочных расходов сверх установленных норм;
9) Страхование работников организации (кроме обязательного);
10) Суды работникам для улучшения жилищных условий, на обзаведение хозяйством, предоставление садоводческих участков;
11) Выплата дивидендов по акциям трудового коллектива.
Рентабельность строительного предприятия
Рентабельность является важнейшим показателем деятельности предприятия. Она характеризует эффективность работы, доходность, прибыльность предприятия.
Различают следующие уровни рентабельности: сметный, плановый и фактический. Определяется в %.
Сметный уровень рентабельности определяется отношением сметной прибыли (плановых накоплений) к сметной стоимости объекта.
Рсм = ПН х 100 / Соб
Плановый уровень рентабельности определяется соотношением плановой прибыли к договорной цене.
Рпл = Ппл х 100 / Дц
Фактический уровень рентабельности определяется по окончании строительства и завершении расчетов с заказчиком путем соотношения фактической прибыли от сдачи объекта с учетом экономии и компенсации к фактической стоимости строительства объекта.
Наиболее часто используемыми показателями являются показатели рентабельности всех активов организации, рентабельности реализации продукции и рентабельности собственного капитала.
Рентабельность всех активов организации рассчитывается путем деления чистой прибыли на среднегодовую стоимость активов.
Рентабельность реализации продукции рассчитывается посредством деления чистой прибыли на объем реализованной продукции.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением чистой прибыли к среднегодовой сумме собственных средств.
Факторы, влияющие на рентабельность:
• Экстенсивные (рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ, влияние инфляции на уровень цен);
• Интенсивные (НТП применительно к отрасли стройиндустнии).
1. характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия
2. является основным элементом финансовых ресурсов предприятия
3. является источником формирования фондов:
a. фонд развития производства (ФРП)
b. фонд материального поощрения (ФМП)
c. фонд социального развития
e. дивидендный фонд
4. по налоговому законодательству прибыль = доходы – расходы
5. по бухгалтерскому законодательству
Виды прибыли:
1. сметная прибыль – определяется в процессе разработки проектно-сметной документации, в строительстве называется плановое накопление, определяется нормативным методом в процентах от принятой базы исчисления (сметный уровень прибыли = 50% от оплаты труда рабочих или сметной стоимости СМР); это минимальный размер денежных средств, необходимый для успешного функционирования строительной организации
2. плановая – прогноз прибыли, определяемый строительной организаций при разработке бизнес-плана; плановая прибыль от выполнения СМР = плановые накопления, предусмотренные в смете + плановая экономия затрат от снижения себестоимости СМР, от внедрения разработанных организационно-технических мероприятий
3. фактическая прибыль – прибыль от сдачи выполненных работ заказчикам, определяется как разность между выручкой от их реализации без учета НДС и затратами на производство и реализацию работ (фактическая себестоимость)
Рентабельность является обобщающим показателем для оценки уровня эффективности работы организации. В строительстве различают 3 уровня рентабельности:
1. сметный уровень = (сметная прибыль / сметная стоимость СМР)*100%
2. плановый уровень = (плановая прибыль / договорная цена)*100%
3. фактический уровень – определяется после окончания строительств аи завершения расчетов заказчиком = (прибыль фактическая / выручка)*100%
Для расчетов чаще всего используется чистая прибыль, но также может использоваться и балансовая. Помимо вышеперечисленных существуют и другие виды рентабельности
4. рентабельность собственного капитала = чистая прибыль / собственный капитал – это позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками компании
5. рентабельность оборотных активов = чистая прибыль / текущие активы
6. рентабельность внеоборотных активов = (чистая прибыль / долгосрочные активы)*100%
7. коэффициент рентабельности активов = чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов